Rechtsstand: September 2026. Grundlagen: Bundesministerium für Arbeit, Soziales, Gesundheit, Pflege und Konsumentenschutz sowie Bundesministerium für Finanzen – Schwerpunkt Lohnsteuer. Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung.
Das Wichtigste in Kürze
- Die Aktivpension startet mit 1. Jänner 2027 und begünstigt Personen, die nach Erreichen des Regelpensionsalters weiterarbeiten oder den Pensionsantritt bewusst aufschieben.
- Für begünstigte Erwerbseinkünfte ist ein Aktivitätsfreibetrag von bis zu EUR 15.000,- jährlich beziehungsweise EUR 1.250,- pro Tätigkeitsmonat vorgesehen.
- Zusätzlich entfällt für begünstigte Personen der Arbeitnehmeranteil zur Pensionsversicherung. Dadurch steigt das Nettoeinkommen.
- Begünstigt werden aktive Einkünfte aus selbständiger oder unselbständiger Erwerbstätigkeit.
- Für Zuverdiener*innen sind nach aktuellem Stand mindestens 480 Versicherungsmonate bei Männern und zunächst 408 Versicherungsmonate bei Frauen erforderlich. Die erforderlichen Versicherungszeiten für Frauen steigen ab 2028 schrittweise an. Für Personen, die den Pensionsantritt aufschieben (Aufschieber*innen), gelten diese Einschränkungen nicht in gleicher Form.
Was ist die Aktivpension?
Mit der Aktivpension schafft die österreichische Bundesregierung ab 2027 neue steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Anreize, um längeres Arbeiten attraktiver zu machen. Ziel ist es, erfahrene Fachkräfte länger im Erwerbsleben zu halten und gleichzeitig dem zunehmenden Fachkräftemangel entgegenzuwirken.
Begünstigt werden sowohl Personen, die neben ihrer Alterspension weiterarbeiten, als auch Personen, die ihren Pensionsantritt bewusst aufschieben. Die Aktivpension soll dazu führen, dass vom Erwerbseinkommen deutlich mehr Netto übrigbleibt.
Wer profitiert von der Aktivpension?
Die Aktivpension umfasst nach aktuellem Stand zwei Personengruppen:
Zuverdiener*innen
Dabei handelt es sich um Personen, die bereits eine Alterspension beziehen und nach Erreichen des Regelpensionsalters weiterhin beruflich tätig sind. Für diese Gruppe soll der Aktivitätsfreibetrag sowie die Beitragsbegünstigung zur Anwendung kommen.
Aufschieber*innen
Diese Personen hätten bereits Anspruch auf eine Alterspension, entscheiden sich jedoch bewusst dafür, den Pensionsantritt hinauszuschieben und weiterzuarbeiten. Auch sie sollen von den steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Begünstigungen profitieren.
Versicherungsjahre als Voraussetzung
| Personengruppe | Mindestversicherungszeiten |
|---|---|
| Männer | 480 Versicherungsmonate |
| Frauen | 408 Versicherungsmonate |
| Frauen ab 2028 | schrittweise Anhebung |
Die Voraussetzungen für Frauen werden parallel zur Anhebung des gesetzlichen Pensionsalters bis 2033 schrittweise angepasst.
Die wichtigsten Eckpunkte der neuen Regelung
| Geplante Maßnahme | Inhalt |
|---|---|
| Start | 1. Jänner 2027 |
| Steuerlicher Freibetrag | Bis zu EUR 1.250,- monatlich |
| Jährlicher Freibetrag | Bis zu EUR 15.000,- |
| Zielgruppe | Zuverdiener*innen und Aufschieber*innen |
| Erwerbsformen | Arbeitnehmer*innen und Selbstständige |
| Sozialversicherung | Entfall des Dienstnehmeranteils zur Pensionsversicherung |
| Ziel | Längeres Arbeiten finanziell attraktiver machen |
Wichtig ist dabei: Der Freibetrag betrifft nicht die Pension selbst, sondern das zusätzlich erzielte Erwerbseinkommen. Begünstigt sind ausschließlich Einkünfte aus aktiver Erwerbstätigkeit, insbesondere aus unselbständiger und selbständiger Arbeit. Passive Einkünfte, beispielsweise aus Vermietung oder Kapitalvermögen, fallen grundsätzlich nicht unter die Begünstigung.
Wird ein nicht objektiv erklärbarer Entgeltunterschied von mehr als 5 % festgestellt, müssen Arbeitgeber aktiv werden.
Mehr Netto durch Steuer- und Beitragsvorteile
Kernstück der Aktivpension ist der neue Aktivitätsfreibetrag von bis zu EUR 15.000,- jährlich. Erwerbseinkünfte innerhalb dieses Rahmens sollen steuerlich begünstigt werden. Zusätzlich entfällt für begünstigte Personen der Dienstnehmeranteil zur Pensionsversicherung in Höhe von 10,25 %. Für Unternehmen bleibt der Dienstgeberanteil hingegen weiterhin bestehen. Dadurch erhöht sich das verfügbare Nettoeinkommen spürbar. Laut Regierungsberechnungen kann sich die Kombination aus Freibetrag und Beitragsentlastung je nach Einkommen deutlich positiv auswirken.
Entfall der besonderen Höherversicherung
Mit Einführung der Aktivpension soll außerdem die bisherige besondere Höherversicherung für erwerbstätige Pensionist*innen entfallen. Welche Auswirkungen dies im Einzelfall hat, hängt von der persönlichen Pensions- und Einkommenssituation ab und sollte individuell geprüft werden.
So erfolgt die Umsetzung in der Lohnverrechnung
Die steuerlichen Vorteile der Aktivpension sollen nach aktuellem Stand nicht erst im Zuge der Arbeitnehmerveranlagung wirksam werden. Der Aktivitätsfreibetrag kann bereits im Rahmen der laufenden Lohnverrechnung berücksichtigt werden. Voraussetzung ist, dass die gesetzlichen Vorgaben erfüllt werden.
Formular E35
Für die Berücksichtigung des Aktivitätsfreibetrags ist nach aktuellem Stand das Formular E35 vorgesehen. Arbeitnehmer*innen bestätigen damit, dass die Voraussetzungen für die Begünstigung vorliegen. Als Nachweise kommen insbesondere Versicherungsdatenauszüge, Bestätigungen der pensionsauszahlenden Stelle oder Pensionskontoauszüge infrage.
Eingeschränkte Arbeitgeberhaftung
Für Arbeitgeber besonders relevant: Die Haftung soll grundsätzlich auf Fälle offensichtlich unrichtiger Angaben der Arbeitnehmer*innen beschränkt sein. Dadurch soll die praktische Umsetzung in der Lohnverrechnung vereinfacht werden.
Warum die Aktivpension auch für Unternehmen interessant ist
Die Aktivpension ist nicht nur für Pensionist*innen relevant, sondern auch für Arbeitgeber.
Viele Unternehmen stehen vor der Herausforderung, qualifizierte Fachkräfte zu ersetzen oder wertvolles Erfahrungswissen langfristig im Unternehmen zu sichern. Die neue Regelung schafft zusätzliche Anreize, erfahrene Mitarbeiter*innen auch nach Erreichen des Regelpensionsalters weiter zu beschäftigen.
Was noch zu beachten ist
Trotz der beschlossenen Einführung ab 2027 sollten betroffene Personen und Unternehmen die weitere Entwicklung aufmerksam beobachten. Für die praktische Umsetzung können noch Detailregelungen, Verwaltungsvorschriften und technische Vorgaben relevant werden.
Besonders bei folgenden Themen können sich noch wichtige Klarstellungen ergeben:
- Anwendung bei mehreren Dienstverhältnissen
- Behandlung von Sonderzahlungen
- Nachweispflichten für Versicherungszeiten
- Praktische Umsetzung in Lohnverrechnung und Sozialversicherung
- Detailregelungen für Selbstständige
Aktivpension 2027 rechtzeitig vorbereiten
Die neuen Begünstigungen können sowohl für Pensionist*innen als auch für Unternehmen interessante Chancen eröffnen. Gleichzeitig stellen sich zahlreiche Fragen zu Steuerersparnissen, Lohnverrechnung und Weiterbeschäftigungsmodellen.
Unsere Steuerexpert*innen unterstützen Sie bei:
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Häufig gestellte Fragen
Ab wann gilt die Aktivpension?
Die neuen Regelungen treten mit 1. Jänner 2027 in Kraft. Begünstigt werden sowohl Personen, die neben der Alterspension weiterarbeiten, als auch Personen, die den Pensionsantritt aufschieben.
Wie hoch ist der Freibetrag bei der Aktivpension?
Der geplante steuerliche Aktivitätsfreibetrag beträgt bis zu EUR 15.000,- pro Kalenderjahr bzw. EUR 1.250,- pro Monat. Begünstigt werden aktive Erwerbseinkünfte nach Erreichen des Regelpensionsalters.
Wer kann die Aktivpension nutzen?
Profitieren können Zuverdiener*innen, die bereits eine Alterspension beziehen und weiterarbeiten, sowie Aufschieber*innen, die ihren Pensionsantritt bewusst hinausschieben.
Sind Versicherungsjahre erforderlich?
Ja. Nach dem aktuellen Stand sind für den Freibetrag 40 Versicherungsjahre bei Männern und zunächst 34 Versicherungsjahre bei Frauen erforderlich. Die Anforderungen für Frauen werden bis 2033 schrittweise angehoben.
Was passiert mit den Pensionsversicherungsbeiträgen?
Der Dienstnehmeranteil zur Pensionsversicherung von derzeit 10,25 % entfällt für begünstigte Personen. Dadurch erhöht sich das verfügbare Nettoeinkommen.
Gilt die Aktivpension auch für Selbstständige?
Ja. Laut aktueller Regelung sind sowohl selbständige als auch unselbständige Erwerbstätigkeiten umfasst.
Wird die Pension durch den Zuverdienst gekürzt?
Bei einer regulären Alterspension ist Erwerbstätigkeit grundsätzlich möglich. Die individuellen Auswirkungen hängen jedoch von der jeweiligen Pensionsart und den konkreten Umständen ab.
Wie wird der Aktivitätsfreibetrag beantragt?
Nach aktuellem Stand soll der Aktivitätsfreibetrag bereits in der laufenden Lohnverrechnung berücksichtigt werden. Dafür ist das Formular E35 vorgesehen. Arbeitnehmer*innen bestätigen damit das Vorliegen der gesetzlichen Voraussetzungen und legen die erforderlichen Nachweise vor.
Gilt die Aktivpension auch bei Teilpension?
Ja. Laut den veröffentlichten Informationen des Bundesministeriums für Finanzen kann die Begünstigung grundsätzlich auch bei einer Teilpension relevant sein. Während der Teilpension entfällt das Erfordernis der Mindestversicherungszeiten. Zudem wird die Teilpension steuerrechtlich als gesetzliche Alterspension behandelt.
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