Rechtsstand: September 2026. Grundlagen: Sachbezug für Elektro-Dienstwagen ab 2027 – Wirtschaftskammer Österreich (WKO). Steuer- und lohnverrechnungsrechtliche Bestimmungen können sich ändern. Vor konkreten Entscheidungen sollte die aktuelle Rechtslage geprüft werden.
Das Wichtigste in Kürze
- Die bisherige vollständige Sachbezugsbefreiung für emissionsfreie Firmenfahrzeuge endet mit 31.12.2026.
- Ab 1.1.2027 ist für Elektro-Dienstwagen ein Sachbezug von 0,375 % der Anschaffungskosten, maximal EUR 180,- pro Monat, anzusetzen.
- Ab 1.1.2028 erhöht sich der Sachbezug auf 0,625 %, maximal EUR 300,- monatlich.
- Die Regelung gilt auch für bereits angeschaffte oder geleaste Elektro-Dienstwagen, sofern eine Privatnutzung möglich ist.
- Bei einer privaten Nutzung von maximal 500 km monatlich kann weiterhin der halbe Sachbezugswert angesetzt werden.
Warum die Sachbezugsbefreiung endet
Elektro-Dienstwagen waren bisher bei privater Nutzung vollständig vom Sachbezug befreit. Mit einer Verordnungsänderung endet diese Begünstigung jedoch mit 31. Dezember 2026. Künftig wird die private Nutzung von emissionsfreien Firmenfahrzeugen teilweise steuerpflichtig.
Ziel des Gesetzgebers ist es, den steuerlichen Anreiz für Elektrofahrzeuge grundsätzlich zu erhalten, gleichzeitig aber eine gleichmäßigere Behandlung verschiedener Dienstwagenmodelle sicherzustellen.
Welche Werte gelten ab 2027?
Während Elektro-Dienstwagen bisher vollständig vom Sachbezug befreit waren, wird ab 2027 ein reduzierter Sachbezugswert eingeführt. Trotz dieser Änderung bleiben E-Fahrzeuge weiterhin deutlich begünstigt: Der maximale monatliche Sachbezug beträgt EUR 180,- und liegt damit deutlich unter den Höchstbeträgen für Fahrzeuge mit Verbrennungsmotor von EUR 720,- bzw. EUR 960,-.
Sachbezug im Vergleich: Elektro- und Verbrennerfahrzeuge (je Monat)
| Sachbezug bis 31.12.2026 | Sachbezug ab 01.01.2027 | Sachbezug ab 01.01.2028 | |
|---|---|---|---|
| Elektro-PKW (0 g CO₂/km) | 0 % | 0,375 % der Anschaffungskosten (max. EUR 180,-) | 0,625 % der Anschaffungskosten (max. EUR 300,-) |
| PKW bis 126 g CO₂/km | 1,5 % der Anschaffungskosten (max. EUR 720,-) | unverändert 1,5 % (max. EUR 720,-) | unverändert 1,5 % (max. EUR 720,-) |
| PKW über 126 g CO₂/km | 2,0 % der Anschaffungskosten (max. EUR 960,-) | unverändert 2,0 % (max. EUR 960,-) | unverändert 2,0 % (max. EUR 960,-) |
Beispiel
| Jahr | Berechnung | monatlicher Sachbezug |
|---|---|---|
| 2026 | Befreiung | EUR 0,- |
| 2027 | 0,375 % von EUR 42.000,- | EUR 157,50 |
| 2028 | 0,625 % von EUR 42.000,- | EUR 262,50 |
Bis zum 31.12.2026 beträgt der Sachbezug dafür EUR 0,-. Ab 01. Jänner 2027 steigt dieser auf monatlich 0,375 % der tatsächlichen Anschaffungskosten (inkl. UST und NOVA), somit EUR 157,50. Im Folgejahr 2028 auf 0,625 %, wodurch monatlich € 262,50 als Sachbezug anzusetzen sind.
Auswirkungen auf Arbeitgeber*innen und Arbeitnehmer*innen
Der Sachbezugswert erhöht künftig die Bemessungsgrundlage für:
- Lohnsteuer
- Sozialversicherung
- Dienstgeberbeitrag (DB)
- Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ)
- Kommunalsteuer
Damit erhöht sich sowohl die steuerliche Belastung der Arbeitnehmer als auch die lohnabhängige Abgabenlast der Arbeitgeber.
Wichtig: Entscheidend ist nicht der Zeitpunkt der Anschaffung oder Erstzulassung des Fahrzeugs. Auch bestehende Elektro-Dienstwagen fallen ab Jänner 2027 unter die neuen Regelungen, sofern eine private Nutzung gegeben ist.
Sonderregelungen: Halber Sachbezug, Gehaltsumwandlung und Poolfahrzeuge
Halber Sachbezug
Wer nachweislich im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km pro Monat privat fährt, kann weiterhin den halben Sachbezugswert ansetzen.
| Zeitraum | maximaler halber Sachbezug |
|---|---|
| 2027 | EUR 90,- |
| ab 2028 | EUR 150,- |
Gehaltsumwandlungsmodelle bleiben möglich
Unternehmen können Elektro-Firmenfahrzeuge weiterhin im Rahmen von Gehaltsumwandlungsmodellen zur Verfügung stellen. Bestehende Modelle sollten jedoch neu kalkuliert werden, da die Vorteile durch den Wegfall des Null-Sachbezugs geringer ausfallen.
Poolfahrzeuge
Für Arbeitnehmer*innen, die mehrere Fahrzeuge eines arbeitgebereigenen Fahrzeugpools nutzen können, ist der Sachbezug weiterhin auf Basis der durchschnittlichen Anschaffungskosten und der durchschnittlichen Sachbezugssätze zu ermitteln. Für reine Elektro-Fahrzeugpools gilt somit eine eigene Höchstgrenze von EUR 180,- monatlich im Jahr 2027 bzw. EUR 300,- ab 2028[HL2.1][LV2.2][HL2.3]. In gemischten Fahrzeugpools kommen weiterhin die allgemeinen Höchstbeträge von EUR 720,- bzw. EUR 960,- pro Monat zur Anwendung.
Was Unternehmen jetzt prüfen sollten
Unternehmen sollten bereits vor Jahresende 2026 folgende Punkte analysieren:
- Auswirkungen auf bestehende Dienstwagenrichtlinien
- Anpassung laufender Gehaltsumwandlungsmodelle
- Kontrolle der Lohnverrechnung für 2027
- Berechnung der Mehrkosten für Arbeitnehmer und Arbeitgeber
- Dokumentation privater Kilometerleistungen
Eine frühzeitige Planung verhindert Überraschungen bei der Personal- und Kostenplanung für das Jahr 2027.
Betrifft die Sachbezugsänderung Ihr Unternehmen?
Die neuen Regelungen können erhebliche Auswirkungen auf Dienstwagenmodelle, Gehaltsumwandlungen und die Lohnverrechnung haben. Unsere Expert*innen übernehmen in einem Erstgespräch:
- Erste Einschätzung Ihrer Situation
- Prüfung bestehender Dienstwagenvereinbarungen
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Häufig gestellte Fragen
Muss für bestehende Elektro-Dienstwagen ab 2027 ebenfalls Sachbezug verrechnet werden?
Ja. Die neue Regelung knüpft an die Möglichkeit der Privatnutzung an. Auch bereits angeschaffte oder geleaste Elektro-Fahrzeuge sind betroffen, wenn sie weiterhin privat genutzt werden dürfen.
Wie hoch ist der Sachbezug für Elektro-Dienstwagen ab 2027?
Ab 1. Jänner 2027 beträgt der Sachbezug 0,375 % der tatsächlichen Anschaffungskosten inklusive USt und NoVA, maximal jedoch EUR 180,- pro Monat.
Was gilt ab 2028?
Ab 1. Jänner 2028 steigt der Sachbezug auf 0,625 % der Anschaffungskosten. Der monatliche Höchstbetrag beträgt dann EUR 300,-.
Gibt es weiterhin den halben Sachbezug?
Ja. Wird das Fahrzeug nachweislich für maximal 500 Kilometer pro Monat privat genutzt, kommt weiterhin der halbe Sachbezugswert zur Anwendung.
Ist die Privatnutzung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte relevant?
Ja. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte gelten weiterhin als Privatfahrten und sind bei der Sachbezugsbeurteilung zu berücksichtigen.
Bleiben Gehaltsumwandlungsmodelle für E-Autos zulässig?
Ja. Die WKO bestätigt ausdrücklich, dass Gehaltsumwandlungsmodelle weiterhin möglich sind. Allerdings sollten bestehende Modelle aufgrund der geänderten Besteuerung neu bewertet werden.
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